【仅记录，未核实】

工会经费缴纳的会计分录

①、计提工会经费时（企业无工会）

借：管理费用—工会经费

贷：应付职工薪酬—工会经费

②、计提工会经费（企业有工会）

借：管理费用——工会经费

贷：其他应付款——单位工会（60%）

其他应付款——上级工会(40%)

③、实际交纳时（无工会）

借：应付职工薪酬—工会经费

贷：银行存款

④、实际缴纳（有工会）

借：其他应付款——单位工会（60%）

   其他应付款——上级工会(40%)

贷：银行存款

⑤、无工会也可不必计提，直接缴纳时入账

借：管理费用——工会经费
贷：银行存款

工会经费返还

①、政策性返还

借：银行存款

贷：管理费用——工会经费

PS：工会经费的返还不属于“政府补助范畴”。工会经费与残保金一样，不属于交给国家权力机构的资金，而是作为一种基金缴存。返还时不能按政府补助来入账，而是直接做缴纳时的反向分录。

②、政策性返还（跨年）

借：银行存款

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益

贷：应交税费—应交所得税

借：以前年度损益

贷：利润分配—未分配利润

③、代付职工生活补助费

借：银行存款

贷：其他应付款——XX职工

支付给员工

借：其他应付款——XX职工

贷：银行存款

PS:工会发放的福利费免收个人所得税。